Деловой Петербург,
13 декабря 2000 г.
Добровольное медицинское страхование сотрудников 592 просмотра
— Какие налоги необходимо заплатить юридическому лицу при добровольном медицинском страховании своих сотрудников?
— В соответствии с п.п. «р» п. 2 «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются платежи (страховые взносы) по добровольному медицинскому страхованию. При этом установлено, что «суммарный размер отчислений на указанные цели, включаемый в себестоимость продукции (работ, услуг), не может превышать 1 % объема реализуемой продукции (работ, услуг)», т.е. суммы, отраженной в бухгалтерском учете по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», без суммы НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Согласно разъяснениям Минфина РФ от 23.02.98 № 04-07-04 и от 26.03.98 № 04-07-04, норма расходов рассчитывается от размера выручки, полученной предприятием от реализации продукции (работ, услуг) начиная с того квартала, в котором предприятие заключило договор страхования. Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере торговли, при определении объема реализуемой продукции (работ, услуг) применяется показатель валового дохода от реализации товара, исчисляемый как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров, что подтверждено Письмом ГНС РФ от 16.07.96 № ПВ-4-13/ 52н. В соответствии с пунктом 12 Положения о составе затрат, расходы на производство продукции включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от момента их оплаты. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.98 № 60н), факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Принимая во внимание, что страховые платежи, как правило, носят предварительный характер, уплаченные суммы подлежат отражению на счете 31 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием ежемесячно в течение срока действия договора страхования. В подтверждение данной позиции можно привести официальные разъяснения Минфина РФ. Так, отвечая на частный запрос, Минфин РФ в своем Письме от 03.06.99 № 04-02-05/1 указал, что предприятие неправомерно отнесло на затраты всю сумму страхового взноса единовременно, поскольку срок действия договора был установлен с 1998 по 2001 год. В соответствии с Инструкцией «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» № 33 от 08.06.95, сальдо по счету 31 включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на имущество. Согласно п.п. «ф» п. 1 ст. 3 Закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам. В целях налогообложения в совокупный доход не включаются суммы страховых выплат физическим лицам в возмещение медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц. Таким образом, если выплаты застрахованным не производились, то суммы страховых взносов за счет средств организации по добровольному медицинскому страхованию своих работников не включаются в их совокупный доход и не подлежат налогообложению. По вопросу удержания страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с выплат в виде сумм страховых платежей, направленных на страхование работников организации, следует иметь в виду, что в соответствии с п. 19 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФ РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.97 № 546), страховые взносы в ПФ РФ не начисляются на суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в ПФ РФ и если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая. Что касается страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования, то в соответствии с пунктами 20 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765), Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФЗ РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.10.99 № 1193), и Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФОМС РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.01.2000 № 9), страховые взносы не начисляются на суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая.
Оксана НЕНЬКО, Аудитор ЗАО «ЦНИА «Панацея»
Вся пресса за 13 декабря 2000 г.
Смотрите другие материалы по этой тематике: Налоговый климат, Учет и отчетность, Добровольное медицинское страхование
Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте
|
|
 |
Архив прессы
|
|
|
 |
Текущая пресса
 |
| |
29 июля 2025 г.

|
|
ПРАЙМ, 29 июля 2025 г.
Названы регионы с самыми дешевыми полисами ОСАГО

|
|
Известия, 29 июля 2025 г.
Стихийное последствие: непогода нанесла ущерб тысячам автовладельцев

|
|
Коммерсантъ, 29 июля 2025 г.
ОСАГО выходит на подписку

|
28 июля 2025 г.

|
|
Казахстанский портал о страховании, 28 июля 2025 г.
Таиланд усиливает защиту потребителей: новые меры в автостраховании и цифровизации

|
|
СенатИнформ, 28 июля 2025 г.
В России могут повысить страховые тарифы на случай задержки авиарейса

|
|
Казахстанский портал о страховании, 28 июля 2025 г.
Агентский ИИ: страхование между ожиданиями и реальностью

|
|
Российский налоговый портал, 28 июля 2025 г.
В 16 регионах России ОСАГО подорожало: эксперты винят аварийность и мошенников

|
|
kazanfirst.ru, 28 июля 2025 г.
В Татарстане стоимость ОСАГО достигла 8 тысяч рублей

|
|
Финмаркет, 28 июля 2025 г.
Глава РСА: доля убытков по имущественным рискам в ОСАГО размером свыше 400 тыс. руб. составляет в 5-7% в общем объеме

|
|
Финмаркет, 28 июля 2025 г.
Реформа натуральных выплат в ОСАГО увеличит их долю в 3-4 раза – глава РСА

|
|
Интерфакс, 28 июля 2025 г.
В РСА заявили, что автоюристы зарабатывают на судебных выплатах и спорах по авторемонту в ОСАГО десятки млрд рублей в год

|
|
Интерфакс, 28 июля 2025 г.
В Москве прошел Всероссийский форум «InsurtechDay 2025: цифровые технологии и инновации на российском страховом рынке»

|
|
ABIREG.RU, Воронеж, 28 июля 2025 г.
Воронежские власти помогут аграриям возместить более 130 млн рублей убытков введением режима ЧС

|
|
ТАСС, 28 июля 2025 г.
РСА: средняя премия по годовым полисам ОСАГО за I полугодие снизилась на 5%

|
|
Лента.Ру, 28 июля 2025 г.
ОСАГО в России подешевело

|
|
КурсивЪ, Астана, 28 июля 2025 г.
Абишев: Больницы массово получают штрафы от ФСМС из-за искусственного интеллекта

|
|
Финмаркет, 28 июля 2025 г.
Средняя премия по ОСАГО снижается, а средняя выплата растёт – РСА

|
 Остальные материалы за 28 июля 2025 г. |
 Самое главное
 Найти
: по изданию
, по теме
, за период
 Получать: на e-mail, на свой сайт
|
|
|
|
|
|